煤炭行业多年来作为国家重要能源产业和经济支柱产业，是推动国家经济建设的基石，国家多次运用税收政策手段对煤炭行业进行调控，如2022年为加强能源供应保障而推行了煤炭进口零关税的政策。与此同时，煤炭行业也是涉税问题爆发的重灾区，一直以来都是税务稽查的重点，国家多次强调加强对于煤炭等重点领域涉税违法行为的打击力度，此前开展的煤炭行业倒查二十年的行动使得煤炭企业对涉税合规提起“十二分”的警惕。近年来，不仅针对煤炭行业虚开问题的打击持续存在，煤炭行业也被曝出多起开采环节偷逃资源税、加工环节偷逃消费税，以及股权变动过程偷逃所得税的案件，煤炭行业的税收风险正逐步延伸至多环节、多税种。

从目前税收征管动向来看：从八部门联合治税，到全国统一的新电子税务局上线，到2023审计工作报告中提出的税务部门组织财政收入不到位，到国家税务总局回应“倒查30年”。

此情此景下，企业的税务合规管理是每位纳税人需要重视并及时完善的一个风险版块。

• 税收征管数字化转型，体现在日常税务工作中的哪些方面？

• 税务机关如何全方位、多维度实现对纳税人的监管？

• 看到大数据推送的越来越多的风险预警指标，你懵了吗？该怎么应对？

• 18个实体税种，对应的涉税处理是否合规？

• 小税种，看着小，但税收风险越来越大，你关注了吗？

• 虚开发票的检查是重中之重，你们企业“被虚开”了吗？

• 重实体，轻程序的思路要调整。程序法的重要性，你知道吗？

本次课程结合煤炭行业最新税务稽查案例，带领财务人员精确把握风险“新坐标”，对税务机关突出关注的重大事项、高风险及热点问题进行“穿透式”讲解，课程实用落地，有逻辑有方法，助力于全方位降低企业税务风险，为企业涉税处理合规保驾护航。

1、知己知彼——了解智慧税务下税务机关最新监管动向及检查重点方向

2、以案说税——探寻大数据下煤炭行业涉税风险自查与合规管控

3、重中之重——虚开发票是红线：看虚开发票的救赎之道，降低风险

4、程序法治——稽查程序要合规，避免滥用职权，保障纳税人合法权益

5、优惠政策——掌握法定的税收优惠政策，实现应享尽享降低企业税负

一、智慧税务的核心——“数据控税”（全案例梳理当下的征管动态及手段）

1. 金税四期核心功能与税务征管数字化转型的路径、目标（2021-2025年）

2. 从最初两部门到如今八部门联合治税

3. 2023年审计工作报告下发：税务部门组织财政收入不到位，造成税款流失

4. 2024年税务稽查重点业务及行业

5. 如何实现数据共享+数据比对（新一户式画像）

案例：上市公司维维食品子公司：倒查消费税30年

案例：上市公司宁波博汇化工：补税5个亿，补到停产+裁员

案例：税款应收尽收，颗粒归仓下的补税、罚款最小额来袭：罚款1.15元

案例：中国烟草某省烟草公司被“双随机”案源选中

……

二、数电发票和金税四期的关系（剖析每张特定业务数电票和企业业务间的强关联）

——数电发票是推动金税四期管税的一大抓手

1. 数据透明化

2. 推动税务后台“自动记账、自动算税”：全国统一的新电子税务局上线后的风险管控

3. 数电发票能防止虚开吗？

案例：全国首例虚开数电发票被抓

4. 数电发票和企业业务之间互相印证

案例：数电发票的强大之处不在于实操便捷，而在于穿透业务直达税收核心！

三、税务稽查是如何找上门的？

1. 税务稽查选案的9种来源

讨论：大家觉得税务局是如何选中某一家企业的？

2. “双随机、一公开”选案的核心要点把控

3. 举报案源怎么解？（从人性上防止企业被举报）

案例：某房开集团财务经理举报企业偷税被查！

案例：包头煤老板“自爆式”举报财务总监虚开发票2.82亿元

一、增值税税收优惠政策及运用

1. 小规模纳税人减免增值税

1） 小规模纳税人3%减按1%征收增值税

2） 月不超10万/季不超30万销售额免征增值税

2. 城市维护建设税、教育附加、地方教育附加优惠政策

3. 增值税加计抵减政策

1）生活服务、现代服务加计抵减

2）先进制造业加计抵减

4. 企业招用自主就业退役士兵、招用重点群体优惠

5. 增值税留抵退税政策

二、企业所得税税收优惠政策及运用

1. 小型微利企业所得税优惠

2. 研发费用加计扣除优惠

3. 企业招用自主就业退役士兵、招用重点群体优惠

4. 500万以下固定资产一次性扣除政策

5. 高新技术企业税收优惠

6. 企业投入基础研究企业所得税优惠

7. 技术成果投资入股递延纳税

8. 延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限

9. 安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除

一、税务风险成因分析

1. 超配额采煤不开票，进项发票难取得，造成进项不足

2. 通过个体完成运输，运输发票难取得

3. 2023年11号公告出台，煤炭深加工环节面临消费税纳税调整

4. 股权价值难以估算，股权转让面临纳税调整

5. 上下游企业涉嫌虚开，企业无法隔离涉税风险

二、各环节常见税收风险分析及合规应对

1. 购销环节

1）挂靠经营模式不被认可，出现“票货分离”，虚开风险大

2）第三方代开发票，虚开风险大

3）不带票销售，私户收款隐匿收入

4）私下交易疏干水偷税风险

案例：某木矿业公司为例私下处理902万立方米疏干水，偷逃水资源税超1800万元

案例：煤炭关联交易价格偏低，税局要求补缴企业所得税、增值税等3亿余元

5）混合销售、兼营销售行为处理不当引发的的税务稽查风险

案例：仓储业务+交通运输，是兼营还是混合销售？看企业怎么被税筹带入沟里！

6）违约金开票or不开票的核心逻辑

案例：退货？还是隐匿收入——4000吨硅锰合金寻踪记！

预警指标分析：企业开具发票收入大于所得税收入

7）提前开具发票的虚开风险把控

案例：提前开具发票，被认定为虚开！

8）发票进项税额抵扣问题

• 特定业务的数电发票无标签

• 通行费发票抵扣问题

• 旅客运输服务发票抵扣问题

9）财政补贴合规处理及风险应对

• 财政补贴性质界定：补贴or收入

• 不征税收入和免税收入的区别

• 不征税收入和征税收入的优劣选择

案例：某公司取得财政资金汇入股东账户，被认定偷税

预警指标分析：收到财政补贴，未见申报收入

案例：收到超1亿财政补贴，注销后被税务检查

10）关联交易税务合规及风险防范

• 企业、股东之间资金无偿借贷，视同销售风险

• 集团企业内部统借统贷、无偿拆借优惠政策的运用要点

• 关联企业低价销售商品，“合理低价” 的把控

• 上交“管理费”≠接受“咨询费”，看咨询费、服务费等税前扣除风险防范！

案例：老板不服：都是我的公司，拆借资金为什么要交税？这不是多余吗？

案例：上市公司藏格矿业，向关联公司销售卤水价格偏低，补税滞纳金4.79亿

11）印花税风险排查

案例：某政府持股建设投资集团被稽查，全面查补税款

案例：学员咨询案例：交了多年的冤枉印花税

2. 运输环节

1）挂靠、网络货运流程倒置、信息后补等等乱象，同时出现“资金回流”，引发虚开风险

案例：山东货车经营运输业务代开无罪案

3. 加工环节

1）农产品变煤虚开风险

案例：税额高达3.2亿元的农产品变煤虚开大案

2）分类加工偷税风险

案例：煤炭企业：煤“变”矸石现形记

3）深加工消费税风险

案例：轻质煤焦油视同石脑油补消费税3000万

4）研发费用加计扣除税务合规及风险防范

• 最新税收优惠政策力度及要点剖析

• 研发费用加计扣除政策使用范围

• 研发活动如何界定、如何立项？

• 研发项目的组织形式：自主研发、委托研发、合作研发与集中研发

• 研发费用加计扣除留存备查资料

• 最新研发费用加计扣除风险指标预警分析

案例：高管工资列支研发费被税务稽查

案例：违规增加扣除项目、超项目列支

5）股权转让中的偷逃税风险

案例：未将探矿权、采矿权等无形资产价值在转让价格中体现，导致转让价格偏低补所得税

4. 城建等附加税、房产税、城镇土地使用税风险排查

案例：关联方无租使用房产，补税300万

1. 税务机关检查发现业务没有取得发票会立即处罚吗？

案例：暂估未取得发票被定偷税

2. 历史虚开发票引发的风险，会被无限期追征吗？

案例：虚开抵扣税款，稽查局为什么不追征？

3. 事前核定交税走不通，事后核定补税还有用？

案例：虚列2亿咨询费，看如何核定征收补缴企业所得税？

预警指标分析：企业成本费用税前扣除金额大于取得发票金额

4. 无票扣除的合理情形

5. 异常凭证与虚开发票界限把控

1）异常凭证的七种类型

2）被通知取得异常凭证后的规范涉税处理

3）异常凭证反败为胜为正常凭证

4）异常凭证不等同于虚开发票

案例：远大生水异常凭证，如何自救成功，异常变正常？

6. 虚开发票的不同性质界定及涉税处理

1）善意取得虚开

2）不合规扣税凭证

3）恶意串通虚开

讨论：《已证实虚开单》是否代表下游恶意虚开？

7. 税法虚开与刑法虚开界限把控

案例：一审、二审认定虚开专票罪，最高院再审逆风翻盘，当庭无罪释放！

8. 发票之一户式预警指标分析

1）企业取得高额咨询服务类发票税前扣除风险与应对

案例：咨询费发票被查，失去小型微利税收优惠待遇

2）企业财务费用税前扣除未足额取得发票入账风险与应对

案例：未实际支付的财务费用4411万不允许税前扣除

3）企业取得大型商超开具的发票税前扣除风险与应对

案例：预付款不征税发票税前扣除被查

4）企业取得“小微企业”开具的发票占比过大风险与应对

案例：利用税收洼地“伪筹划”，企业补税5000万

5）企业取得有销无进纳税人开具的发票税前扣除

案例：收到预收款，开了带税率的增值税发票，产生了虚开风险

6）企业取得生命周期异常纳税人开具的发票税前扣除

案例：注销不是终点，股东被税局追缴税款

7）企业取得作废发票税前扣除

案例：因商业纠纷违规作废和红冲发票定偷税

一、五年实缴引发的财税风险

1. 减资财税风险：公允减资、不公允减资/同比例减资、不同比例减资

1）法人股东减资

2）合伙企业减资

2. 出资财税风险：现金出资、设备材料出资、无形资产出资、股权、债权出资

讨论：不同出资方式下的利弊

3. 法人股东股权转让税务风险及优化方式

• 直接转股

• 先分配利润，再转股

• 先将未分配利润和盈余公积转增资本，再转股

• 先撤资，后引入新的投资人

二、法人股东持有投资环节财税风险防范与合规管理

1. 分红免税实务操作及风险管理

2. 预分红、强制分红税务风险管理

3. 不按持股比分红，可否？

4. 税务上做视同分红管理，该怎么应对？

5. 股权激励分红税务风险管理

6. 资本公积转增资本及弥补亏损，是否涉税？

7. 债转股税务风险管理

一、税款、滞纳金和罚款能否无限期追征，税收安全期是否存在？

讨论：税务历史原罪，税务局能追溯多久？

二、撕裂的不同地方口径：税收滞纳金加收金额能否超过本金？

讨论：实务中各地两派操作，你的观点是什么？

案例：《行政强制法》与《税收征管法》完美结合，滞纳金不能超过本金！

三、税务稽查入户检查、案件全程有无法定时间限制？

案例：稽查期限超长待机11年，你怕了吗？

四、税务检查程序违规，企业如何维权？是从还是不从？

案例：程序违法，纳税人迎来了泼天的富贵！

课程总结与回顾

1. 课程主要内容总结与回顾

2. 答疑解惑

（此课纲，可根据客户需求定制）