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珀菲特企业管理
Karen /郑老师
KEY WORDS OF Corporate Training
联系我们：
13382173255（Karen郑老师）
学员背景| Course Background
参加对象：财政、发改、行业主管部门等政府部门中负责 PPP、特许经营、BOT 项目规划、管理和监督的人员、基础设施和公用事业领域企业人员、金融机构从业人员、专业服务机构如律师事务所、会计师事务所、工程咨询机构等为项目提供专业服务的人员以及其他研究机构人员。
授课形式：理论讲解、视频体验、案例解析、培训活动、分组讨论
授课天数：1 天
课程背景| Course Background
随着国家财税体制改革的推进,“政府与社会资本合作”（PPP）作为创新公共产品与服务领域投融资机制的重要手段,在国内盛行起来，标志性事件为十八届三中全会《决定》提出“允许社会资本通过特许经营等方式参与城市基础设施投资和运营”，这次号召是以特许经营方式提出的，而特许经营在我国并不陌生，其典型模式BOT在我国已有多年运作实践。
国务院、财政部、发改委发布了PPP系列文件，引导PPP在我国不断深入发展。然而，这些文件中都未明确PPP与特许经营、政府采购等概念的区别，容易导致对PPP项目模式的错误理解，进行对项目设计和实施带来不利影响。
本课程旨在追踪PPP发源及不同模式相关理论的基础上，结合我国实际，对相关概念进行解析，对不同PPP模式明确边界，以期为政策制度设计和项目运作提供借鉴。
课程收益| Program Benefits
♦全面理解政策与模式 深入解读国家相关政策 掌握操作要点与流程
♦剖析PPP、特许经营、BOT 等模式的概念、特点、适用范围及相互关系
♦把握PPP、特许经营、BOT等模式在基础设施和公共服务项目中的应用逻辑
♦明晰项目识别、准备、采购、执行与监督等阶段的关键任务和要求
♦掌握在实际工作中如何规范地运用这些模式推进项目，提高项目实施效率
♦深入分析 PPP、特许经营、BOT 项目中可能面临的各类风险
♦讲解相应的管控策略和应对措施，提前识别风险并加以有效控制
♦增强项目融资与管理能力，探讨不同模式下的融资渠道、融资结构
♦拓宽融资思路，合理安排资金，优化项目成本、资金管理方法
♦促进多方合作共赢 提高项目的经济效益和社会效益
♦促进各方之间的有效沟通与协作，提升学员沟通协调能力和团队意识
课程大纲| Course Outline
PPP起源及含义
公私合营
PPP在中国的运用模式
PPP模式的本质内涵
1）PPP是一种新型的项目融资模式
2）PPP融资模式可以使更多的民营资本参与到项目中，以提高效率，降低风险。
3）PPP模式可以在一定程度上保证民营资本“有利可图”
4）PPP模式在减轻政府初期建设投资负担和风险的前提下，提高工程质量。
4、PPP模式的发展困境
1）项目的吸引力与收益率不足
（1）PPP项目的预期回报率是否充足，以及相关风险是否可控。
（2）项目的可获得性，主要体现上政府的参与热情是否高涨。
2）保增长压力下政府重融资、轻管理
3）相关体制不健全导致PPP运行的成本较高
（1）项目识别阶段，人为的影响因素比较大
（2）项目准备阶段。项目的审批存在多头监管问题
（3）项目采购阶段。项目招投标的公开性和竞争性
（4）项目执行阶段。PPP项目的长期性及不完全性决定了公平性
（5）项目移交阶段。“运动员”和“裁判员”双重角色下的利益分配
特许经营分类
商业特许经营（Franchise）
政府特许经营（Concession）
政府特许经营的基础及本质
特许经营与PPP辨析
BOT模式
BOOT模式
BOO模式
准公共品+使用者付费
PPP是“拉长版”的BT吗
政府是啥身份？作为购买者还是合作人？
对投资人的能力要求
投资人承担的风险
有无运营期
BOT与PPP模式的区别
1、概念不同
1）BOT模式是“建设-经营-转让”
2）PPP模是公共私营合作制
2、流程不同
1）BOT模式的常见流程
-政府决定开展某个项目，面对全社会开始招标;
-某个企业参与投标，中标后建设该项目(特许权);
-项目建成之后，依据合同企业享有一定年限的经营权(用于收回投资和盈利);
-经营年限到期后，项目经营权交还给政府。
2）PPP模式的一般流程
-政府职能部门和其他社会资本，共同组建一个PPP项目公司
-PPP项目公司再去承接某个政府的项目，然后交由社会资本去负责建设。
-而该项目建设、运营阶段盈利后政府也按比例从中获得收益。
3、BOT适用项目及演化形式
1）公共基建项目，基础设施项目、公用事业或工业项目。
2）广义的BOT除了及多种演化模式
-BOO：建设－经营－拥有
-BT：建设－转让
-TOT：转让－经营－转让
-BOOT：建设－经营－拥有－转让
-BLT：建设－租赁－转让
-BTO：建设－转让－经营
3）BOT 具体分类及核算内容
-BOT—无形资产模式（使用者付费，无保底）
-BOT—金融资产模式（政府保底）
-TOT—存量资产转让
-ROT—混合资产（水厂提标改造）
-移交阶段（BOT/ROT 通用）
四、BOT财务&税务8个关键核对点
1、资产属性是否按“有无保底现金流”严格拆分？
2、建设期利息是否资本化到无形资产/金融资产？
3、无形资产是否按“特许期”直线摊销，不得用资产经济寿命？
4、金融资产实际利率是否每年复核并披露？
5、政府缺口补助是否 6% 增值税？是否开具专用发票？
6、移交阶段残值是否提前在招标文件中约定，避免土地增值税争议？
7、三免三减半备案是否在建成当年完成？（逾期不得追溯）
8、契税、印花税、耕地占用税是否一次性计入资产成本？
五、PPP/BOT项目的会计核算实务（核心模块）
1、项目构建阶段的会计处理
1）项目成立与初始投资的核算
2）借款费用的资本化处理
2、运营阶段：收入确认与资产计量
1）“无形资产模式”的适用场景与核算
--资产确认：为何确认为无形资产？
--收入确认：在运营期内按照直线法确认“无形资产”的摊销收入。
2）“金融资产模式”的适用场景与核算
--资产确认：为何确认为金融资产（长期应收款）？
--收入确认：按照实际利率法确认利息收入，同时确认提供的服务收入。
3）“混合模式”的适用场景与核算
--资产确认：部分金融资产 + 部分无形资产。
--收入确认：分别适用金融资产和无形资产的收入确认方法。
3、项目移交阶段的会计处理
1）无偿移交与有偿移交的会计处理差异
2）资产终止确认的时点与处理
六、全生命周期税务处理与规划（核心模块）
1、项目公司设立阶段的税务考量
1）出资资产的税务问题
2）选址与组织形式的税务优化（子公司 vs. 分公司）
2、项目建设阶段的税务处理
1）增值税处理：
--建筑服务适用税率/征收率
--进项税额的抵扣与转出（特别是用于不得抵扣项目时）
--甲供材、清包工等不同工程模式的增值税差异
2）企业所得税处理：
--开办费的税务处理
--资产计税基础的确定
--税收优惠的申请（如“三免三减半”）
3、项目运营阶段的税务处理
1）增值税处理：
--不同运营收入（如污水处理费、高速公路通行费）的税目与税率判定
--增值税计税方法选择（一般计税 vs. 简易计税）
2）企业所得税处理：
--收入确认时点与会计的差异调整
--成本费用扣除的合规性（特别是利息支出、资产折旧）
--税收优惠的持续适用
4、项目移交阶段的税务处理
1）资产无偿移交是否视同销售？增值税、企业所得税如何处理？
2）项目公司清算的税务事宜。
七、特殊问题与风险应对
1、政府付费、可行性缺口补助与使用者付费的财税差异
--不同付费模式下，收入确认和税务处理的特殊性。
2、项目变更、终止与提前移交的财税处理
--补偿款的性质认定（资产处置收入 vs. 违约赔偿）及其财税影响。
3、常见税务风险点与稽查重点
--收入确认不及时、虚增成本、进项税额违规抵扣、关联交易定价等。
4、建立项目全周期税务风险内控体系
八、合同签订中的注意事项
1、可能导致合同无效的事件
1）“两店一年”资质（特许经营专属）
2）30日信息披露+回执（特许经营）
3）项目“两评一案”批复
4）冷静期条款（特许经营）
2、合同主体——股权变更锁死，避免“项目公司卖壳”
3、回报机制
1）BOT 保底条款
2）特许经营“区域保护”
4、建设/运营期：工期、质量、价格调整一次写全
1）工期违约金
2）价格动态调整
3）中期评估（BOT 强制）
5、移交条款：不写“恢复性大修”，政府可拒收
6、不可抗力与法律变更：把“新冠疫情”写进去
7、争议解决：仲裁 or 法院？不同选择差 1 年
8、2025 年最新司法案例
案例1：冷静期未写，加盟费全退
案例2：股权变更未报批，PPP 合同被终止
9、一键核对表（签字前30分钟打完√）
讲师背景| Introduction to lecturers
高净值高净值胡冬梅老师（沧州/北京）
授课风格
胡老师对于财税知识讲解细腻、税收法规解析到位，案例丰富，实务性强；深入浅出且幽默风趣，积极互动，善于比喻、归纳；擅长从原理、本质分析问题，深刻透彻。课程倾向于合同节税、企业纳税筹划、企业税务管理，实用性强，即学即会，即学即用，深入、及时、恰当的解决中小企业的财税问题。
故事与案例的融洽结合；管理与执行的实效输出；幽默与智慧的精神收获；
思维与态度的双重提升；互动与动手的研讨训练；实效与业绩的结果导向。
——企业财务管理与税收筹划实战专家
★注册会计师 注册税务师 北大客座教授
★原恒大控股地产分公司（03333）项目财务总监
★和润科技（837746）挂牌审计负责人
★财税实战专家 中国社科院税务律师
★高级税务信息化管理师 中级会计师
★沧州佰瑞会计师事务所（普通合伙）合伙人
★沧州博扬税务师事务所有限公司总经理
个人简介
胡老师从事财税工作30余年，曾担任大信会计师事务所、兴华会计师事务所高级项目经理，协助十几家中小型新锐企业财务规范，税务合规，成本最 低并顺利走向资本市场；协助多家地产企业接受税务稽查，使企业顺利通过且得到董事会高度认可；协助恒大子公司跟踪预算及工程造价对外鉴定工作，为公司挽回损失数千万；现任某会计师事务所合伙人、某事务所有限公司总经理，致力于做能解决学员问题的财税名师、同时做解决企业财税问题的高级咨询顾问。
胡老师在多年的财税管理、审计、税筹实践工作中，核心关注点即审查业务合同及围绕业务设计合同，总结了一套基于业、财、税、法融合基础上的合同控税方法，以长期积累的大量的实战实操案例指导教学及方案落地，对中小企发展中各阶段的财税问题及解决方案有较为贴近的思路，为帮助中小企业财税规范并通过财税规范实现企业价值。
胡老师累计服务专业培训机构及大型企业100余家，培训学员万余人次，足迹遍布全国百余个城市。先后主持多个企业税务筹划咨询项目，帮助企业成功实现安全节税和风险规避。
【课程领域】
【热门课程】
《财务分析如何支持业务决策》
《成本结构分析与降本增效》
《建安企业纳税风险管理与筹划》
《房地产开发项目全流程纳税筹划》
《全面预算、成本优化与内部控制》
【特色课程】
《非财务人员的财务管理》
《内部控制、合规建设与风险管理》
《财务报表中的税务风险透视》
《建筑业新形势下业、财、税、法融合》
《企业内部审计新思维》
《EPC合同模式解析及审计重点》
【新课题】
《财务三支柱与财务价值创造》
《税收筹划与企业利润创造》
《企业所得税汇算清缴及关账、调账技巧》
《新准则解析及税会差异问题》
《财务数字转型及内控管理》
服务客户
专业培训机构：中税网、中华会计网校 北大博雅、大成方略、高顿教育
税务机关：成都国税、中山国税、沧州国税、航天信息、税友集团、协同软件
工业制造：中铁集团、长春一汽、中国一拖、东方电气、东方本田、云南华联锌铟
银行金融：浙江泰隆银行、江苏工商银行、佛山招商银行、北京农商银行、呼市中信银行、南京中行、天津农行
地产建投：恒大地产、首开集团、中建集团、中国房教网、成都建投、沧州建投集团、航天科工
能源资源：神华集团、中铝集团、国家电网、中矿资源、浙能集团、准能集团等
商业贸易：中国烟草集团、宏大爆破集团、社保通、鹰潭开发区等
信息技术：中国信通、中国移动、国网信通、中国通信建设集团、中国邮政集团、浙江移动、宁波移动、海南联通、杭州移动、广东移动
学员反馈
听了胡老师讲授的股权设计课程，有种意犹未尽的感觉。胡老师讲课十分认真投入，内容纲要分明，条理性很强，而且特别善于举例，让我印象深刻，下次有时间还要听胡老师的课。
申万宏源证劵投行风控负责人 刘泽
我在会计师事务所从事审计工作十几年了，在税务筹划方面无论是知识还是经验都很欠缺，听了胡老师讲授的税务筹划课程后，有种豁然开朗的感觉。胡老师讲课条理清晰，知识运用自如、讲解干练、通俗易懂。
沧州众泰会计师事务所高级项目经理 于菡
我是一个非财务专业的管理人员，对财务报表及财务分析没有概念，胡老师深入浅出的讲解让我有了听下去的兴趣，胡老师对于财务报表分析举例通俗易懂，比如财务报表与相亲的案例让我记忆颇深，也从根本上理解了财务报表及财务分析，依据财务数据做出针对性的经营决策，对我的工作帮助非常大，谢谢胡老师！
清华大学出版社编辑 胡月
我是一名律师，在从业过程中我也接触很多当事人关于涉税案件中的证据缺失或证明效力不被认可的情况，胡老师是一名既有审计经验又熟知税法规定的资深专业财税讲师，在听了胡老师的课之后，我向胡老师追问了很多问题，胡老师除了告知我哪些是针对性证据，还教会我知道哪些是变通后的证据，对我思维扩展帮助很大，以后还会多听胡老师课，多学习专业知识。
安徽*律师事务所律师 柯铮
胡老师在房地产业从业经验丰富，我们随着项目推进不断遇到相应的问题和困惑，胡老师一一耐心解答，由于多年实操经验，在我们请教遇到的问题和困惑时，胡老师总能引用行业内的案例，举一反三，描述的非常清晰，案例讲授的非常场景化，让学员印象非常深。
河北沧州建投集团房地产开发有限公司财务总监 葛崇燕
【部分资质】
注册会计师、注册税务师、中国税务律师、北大客座教授、高级税务信息化管理师、中级会计师
【授课见证】
【视频链接】
https://1500026140.vod-qcloud.com/a29c5544vodtranssh1500026140/7752d1661253642696276350428/v.f1453242.mp4《非财》课程片段
https://v.qq.com/x/page/l31607vo2zy.html
https://v.qq.com/x/page/y3272ed50th.html《税收筹划和税务风险控制》
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