商业银行经济责任审计实务与案例讲解

随着金融市场的日益复杂多变，银行业面临着前所未有的机遇与挑战。一方面，金融创新不断涌现，银行的业务范围持续拓展，新的金融产品、服务模式和技术应用此起彼伏，为银行实现多元化发展、提升盈利能力创造了条件；另一方面，外部监管环境持续收紧，监管要求愈发精细严格，旨在防范系统性金融风险、维护金融市场稳定。在这样的大背景下，银行内部治理结构的完善与有效运行成为保障其稳健经营的关键基石，而经济责任审计作为银行内部监督体系的核心环节，肩负着至关重要的使命。

银行经济责任审计工作具有高度的专业性、复杂性与敏感性，要求审计人员不仅要具备扎实深厚的财务、审计专业知识功底，熟悉金融法规与监管政策动态，更需精通银行各类业务流程与操作细节，掌握先进的审计技术与方法，还应具备出色的沟通协调能力、敏锐的风险洞察能力以及客观公正的职业素养。但当前银行审计队伍中，部分人员仍存在知识结构单一、业务技能短板明显等问题，难以充分满足经济责任审计工作的高标准要求。

本课程以提升银行审计人员的专业素养与实战能力为目标，系统讲解经济责任审计的最新政策、工作流程方法以及实战技巧，助力银行打造一支业务精通的高素质审计队伍。

掌握商业银行经济责任审计实施方案制定方法

掌握商业银行经济责任审计的专业技术与方法

掌握高效发现问题的方法和技巧

理解经济责任审计中的问题发现与责任认定原则

【课程特色】

抖干货，重实战；讲理论，不枯燥；有高度、启人心。

一、经济责任审计最新政策解读

1. 习 近 平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上的讲话解读

2、2022年-2024年全国审计工作会议精神的解读

3、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》的解读

二、知己知彼：经责审计之前必须要清楚的四个真相

1、审计处境：敌暗我明

2、审计地位：参差不齐

3、审计手段：极为有限

4、审计要求：全面覆盖

三、经责审计项目策划：不打无准备之仗

1、熟悉商业银行经济责任审计的重点内容

（1）内部控制评价：高度重视内控缺陷，依据内部控制五要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）对被审计对象进行评价

（2）财务收支审计：审查被审计对象任期内财务收支的真实性、完整性与合规性

（3）业务经营审计：针对银行主要业务线条（信贷业务、存款业务、中间业务等），审查被审计对象在业务拓展、经营管理、风险控制等方面的职责履行情况

（4）经济责任指标完成情况审计：对被审计对象任期内各项经济责任指标（如利润计划完成率、资产质量指标、业务规模增长指标、成本控制指标等）完成情况进行核实与评价

（5）重大经济决策审计：审查被审计对象任期内重大经济决策事项的决策程序合规性，包括是否经过集体决策、民主审议，决策依据是否充分、科学等

2、制定审计计划

（1）明确审计目的：围绕权力运行的轨迹

（2）制定审计策略：全面审计、重点突破

（3）资源分配：集中优势兵力打歼灭战

（4）组建审计团队：新老搭配、多元组合

3、巧妙设计审计资料清单

（1）资料清单设计与审计需求

（2）关键资料项的审计价值

（3）识别潜在审计疑点

（4）利用资料间逻辑关系构建审计线索

4、经济责任审计的沟通技巧

（1）访谈准备工作：详细讲解审计访谈前的准备事项，包括制定访谈提纲、确定访谈对象与时间、了解访谈对象背景信息与工作职责等

（2）访谈过程控制：巧用“剥洋葱”策略；引导访谈对象充分表达观点与意见；注意倾听技巧

（3）访谈记录与总结：及时对访谈记录进行整理、分析与总结，提炼关键信息

四、银行经济责任审计重点业务领域与案例分析

1、信贷业务审计重点与案例

（1）信贷政策执行情况审计重点

贷款投向行业、区域、客户群体是否符合政策导向

有无违规向限制类或禁止类行业发放贷款

分析信贷政策在实际执行过程中存在的偏差及其原因

（2）贷款审批与发放环节审计重点

检查贷款审批是否遵循 “审贷分离、分级审批” 原则

对借款人主体资格、信用状况、财务状况、贷款用途、担保措施等方面的审查是否充分、合规

贷款发放环节是否存在合同签订不规范、贷款资金支付不符合约定用途、逆程序发放贷款等情况

（3）信贷资产质量与风险管理审计重点

重点关注不良贷款认定是否准确、及时，有无通过人为调整贷款分类掩盖真实风险状况

分析被审计单位信贷风险管理体系有效性，包括风险识别、评估、监测与控制措施执行情况

了解在经济下行周期或特定行业风险爆发时期，银行应采取的前瞻性信贷风险管理策略与应对措施

2、存款业务审计重点与案例

（1）存款真实性与稳定性审计重点

虚增存款情况核查：关注银行是否存在通过不正当手段虚增存款规模的行为，如通过空转存款、违规揽储、高息诱惑等方式吸收存款后短期内又转出，导致存款数据不实

存款结构与稳定性分析：分析银行存款的结构，包括活期存款、定期存款、储蓄存款、对公存款等各类存款的占比及其变化趋势，评估存款来源的稳定性

（2）存款业务合规性审计重点

揽储行为合规性审查：检查银行在开展存款业务过程中，是否严格遵守监管部门关于严禁不正当竞争、禁止高息揽储等规定

账户管理与资金收付合规性检查：审查银行存款账户的开立、使用和销户情况，核实账户管理是否符合人民银行结算账户管理规定和银行内部制度要求

3、中间业务审计重点与案例

（1）中间业务产品创新与推广审计重点

产品研发与审批流程审查：检查银行中间业务产品的创新机制是否健全，新产品研发是否经过充分的市场调研、可行性研究和风险评估，并按照规定的审批程序进行立项和推广

产品推广与营销活动合规性审查：关注银行在中间业务产品推广过程中，营销宣传资料是否真实、准确、完整地披露产品信息，包括产品特点、风险收益特征、收费标准等内容，有无夸大产品收益、隐瞒风险或误导客户的行为

（2）中间业务收入合规性审计重点

手续费收入收取合理性审查：核实银行中间业务手续费收入的收取是否符合国家价格政策、监管规定以及银行内部定价机制

业务风险防控措施有效性审计：评估银行对中间业务所面临的信用风险、市场风险、操作风险等各类风险的识别、评估和防控措施是否到位

经济责任指标完成情况审计重点与案例

（1）利润计划完成情况审计重点

收入与成本核算准确性审查：在核实银行财务收支真实性和合规性的基础上，进一步审查利润计算过程中各项收入和成本的核算是否准确无误

利润真实性与可持续性分析：审查银行利润的形成是否主要依赖于正常的经营业务活动，有无通过一次性资产处置收益、非经常性损益等特殊项目进行利润调节的情况

（2）资产质量指标完成情况审计

信贷资产质量指标核实：针对银行设定的信贷资产质量指标，如不良贷款率、拨备覆盖率、贷款迁徙率等，进行详细的审计核实

非信贷资产质量审查：对银行的非信贷资产质量进行核查，包括但不限于投资资产、固定资产、抵债资产等。

（3）业务规模增长指标完成情况审计

各项业务指标增长真实性审查：对银行设定的存款业务规模、贷款业务规模、中间业务量等业务增长指标的真实性和准确性进行核实

业务增长可持续性与均衡性评估：评估被审计对象在任期内推动业务发展的策略和措施是否具有长远眼光和可持续性，是否注重业务结构的优化和调整，避免片面追求规模扩张而忽视业务质量和效益

5、重大经济决策审计重点与案例

（1）决策程序合规性审计

决策制度遵循情况审查：检查银行是否建立了完善的重大经济决策制度和议事规则，并审查被审计对象在进行重大经济决策时是否严格遵循这些制度规定

决策过程完整性审查：对重大经济决策的全过程进行详细审查，决策依据是否充分、合理，决策过程是否公开透明、民主科学，参与决策人员的意见是否得到充分表达和记录等

（2）决策内容合理性审计

投资决策合理性评估：审查投资方向是否符合银行的战略发展规划和业务定位，投资项目的预期收益是否合理，风险评估是否充分，投资回报率是否达到银行的预期要求等

融资决策科学性审查：审查融资方式的选择是否恰当，融资成本是否合理，融资规模是否与银行的资金需求和偿债能力相匹配

（3）决策执行效果审计

决策执行情况跟踪审查：检查重大经济决策的执行情况，包括决策执行的进度、执行过程中的调整与变更情况以及最终执行结果是否达到预期目标

决策执行效果评估与效益分析：对重大经济决策执行后的效果进行全面评估和效益分析，包括财务效益、经济效益、社会效益以及对银行声誉和市场形象的影响等方面

6、财务收支审计重点与案例

（1）财务预算与费用管理审计重点

审查财务预算编制的科学性、合理性与准确性，分析预算执行差异原因及预算调整的合规性

关注费用列支真实性、合法性，有无虚列费用套取资金、超标准列支费用、费用报销审批手续不全等问题

（2）财务收入与支出真实性审计重点

审查利息收入、中间业务收入等是否足额、及时入账，有无隐瞒、截留收入或虚增收入调节利润现象

核实各项支出是否符合财务制度规定，特别是大额支出项目的真实性、必要性与合理性，如固定资产购置、装修工程支出等

（3）财务内部控制有效性审计重点

重点核查财务内部控制缺陷，如财务授权审批制度执行不严、财务印鉴管理混乱、财务系统用户权限设置不合理等

7、审计取证的“四大重视”

（1）要高度重视“现场走访”

（2）要高度重视“头脑风暴”

（3）要高度重视“行为规律”

（4）要高度重视“沟通保密”

五、领导干部的经济责任认定及审计后续阶段

1、审计问题发现与责任分类

2、直接责任与领导责任的界定标准与依据

3、审计问题责任归属的论证与确认

4、审计整改跟踪与督促